Налог на торговлю акциями и налог на дивидендные выплаты

Не существует простого метода подсчета того, как начисляются налог на торговлю акциями. Причина – наличие большого количества нюансов для участников рынка.

Разбираемся в вопросе постепенно

Итак, нужно понимать, что юридические тонкости касаются:

• Резидентов и нерезидентов РФ.
• Договоренностей об отсутствии двойных налогов между определенными государствами – скажем, Россией и США.
• Конкретных рамок отчетного периода.
• Возможностей переноса суммы убытка на следующий торговый период.
• Наличия или отсутствия сальдирования – это процедура, когда выводится общий итог между полученными прибылью и убытком.

Конечно, перечень неполный, но более подробно будем рассматривать ситуации по ходу повествования. Важно понимать, что из любого способа получения дохода на финансовых рынках, а это разница между приобретением и реализацией ценных бумаг, дивиденды, выплаты по купонам облигаций, – инвестор должен будет уплатить налог. Точнее, с общей суммы заработка конкретного трейдера, необходимый объем денежных средств удержит брокер, чтобы впоследствии перечислить средства государству. Если на счете участника рынка денег будет недостаточно, то могут быть использованы ресурсы, предназначенные для маржинального обеспечения отдельных позиций. При отсутствии даже такой возможности, вы должны будете самостоятельно посетить налоговую инспекцию, чтобы выполнить свои финансовые обязательства перед этой структурой.

Из какой суммы вы должны платить налог на торговлю акциями?

Довольно часто предметом споров является именно сумма, с которой должен удерживаться налог. Современные законодательные акты указывают, что для уменьшения данного показателя, вы можете включить в список расходов также комиссии, удержанные с вас – биржей, брокером, депозитарием.

Налоговые резиденты РФ оплачивают государству 13% от своей прибыли, нерезиденты – 30%. Налог удерживается брокером, и перечисляется в госбюджет по результатам года. Если вы оперируете акциями иностранных компаний, а также облигациями, то по отношению к ним применяются дополнительные правила.

• При приобретении иностранных ценных бумаг, налог на торговлю акциями начисляется на разницу между покупкой и продажей актива, выраженной в российских рублях. Несложно понять, что при покупке в долларах, курс американской национальной денежной единицы пересчитывается согласно правилам конвертации USD к RUB.
• При торговле облигациями корпораций, к доходам и тратам добавляется еще НКД – накопленный купонный доход. Берется последнее значение выплат для каждого периода. При этом показатель по гособлигациям – свободен от обложения налогом. Что касается корпоративных облигаций, то здесь действуют послабления: налогообложению подлежит только часть денежных средств, превышающая значение в 11%. Если у вас, к примеру, есть облигации с купоном 12%, то налог будет удержан только с 1%, однако по ставке 35%.

Дивиденды обычно поступают на счет торговца в виде «чистой суммы» – эмитент из них сначала удерживает 13% в пользу государства. Это если вы – частный инвестор из РФ. Если начисление dividends происходит по американским акциям, то 10% идут в бюджет Америки, а 3% – в казну РФ. Это возможно благодаря существованию договоренности между странами. Если бы ее не было, то инвестору пришлось бы уплатить 30% Штатам, и еще 13% – России.

Налог с дивидендных выплат не удерживается, если: одна компания из РФ владеет больше 12 месяцев половиной акций другой; международный холдинг удерживает в собственности 15% ценных бумаг; иностранное лицо является владельцем 5% акций фирмы, признанной в России международным холдингом. Иностранцы оплачивают 15% с акций РФ. Однако при существовании договоренностей между государствами, величина налога прописывается отдельной строкой в договоре. Скажем, она может составлять 5% или 10%, как это происходит между киприотами и американцами.

Уточнения

Важно заметить, что удержание налога возможно только с доходов, которые реально получены. Если вы не продали акции Газпрома, а продолжаете ими владеть, то фискальным органам ничего платить не нужно. Брокер выступает налоговым агентом, поэтому удерживает определенную сумму каждый раз, когда вы с брокерского счета выводите деньги или ценные бумаги. Либо когда заканчивается календарный год. Расчет показателя берется на 31 декабря, а удержание финансов происходит уже в январе.

Важный момент: представим, что на протяжении года ваша торговля была прибыльной, вы всегда смотрели, какой налог на торговлю акциями полагается, и оплачивали его, выводя со счета деньги или ценные бумаги. Однако в дальнейшем вы ушли в глубокий минус. Тогда брокер должен выполнить свою прямую обязанность: сделать по результатам года перерасчет. Сумму, которая была удержана сверх нормы, можно будет вернуть. Однако процесс это – небыстрый, занимающий несколько месяцев. Действовать можно через брокера, либо лично обратиться в налоговую инспекцию.

Если по результатам года вы зафиксировали отрицательный результат, то возможен его перенос на следующие по счету налоговые периоды. Так удается уменьшить размер будущих налоговых платежей по операциям с ценными бумагами. Но для получения такого права, вам потребуется самостоятельно подать налоговую декларацию, и приложить к ней документы для подтверждения. Брокер предоставит вам справку об убытках. Максимально допустимый период их переноса – 10 лет подряд.

Что касается деривативов, то здесь диверсификация оказывает позитивное влияние на итоговое сальдо только по той группе инструментов, в которой рассматриваются фьючерсы и опционы на фондовые индексы и ценные бумаги. Доход или убытки по данным деривативам сальдируются с аналогичными показателями, полученными по финансовым операциям с облигациями и акциями. Если брать все оставшиеся разновидности опционов и фьючерсов, то при уходе в минус по ним, убыток разрешается переносить на следующий год. Но если вам удастся заработать при торговле ценными бумагами, – есть ли налог на торговлю акциями в перечне необходимых составляющих взаимодействия с государством и брокером в контексте торговли на финансовых рынках? Да, деньги придется заплатить. Если брокер взял с вас налог в полном объеме, то личная подача декларации уже окажется неактуальной.

В вопросе продажи ценных бумаг, первой считается цена более ранних приобретений. Если есть бумаги, допущенные к биржевым торгам – и не соответствующие таким требованиям, то финансовый результат по ним не сальдируется. По биржевым инструментам при выходе в прибыль будет изъят налог, а при получении убытка – полученный минус перенесут на следующий период.

Если происходит дарение ценных бумаг, то получатель оплачивает 13%. Освобождение от налога действует только для родственников первой линии. При банкротстве эмитента, и отсутствии с его стороны выплат по активу, налоговая база инвесторов не уменьшается.